Este post hace referencia a la importancia de la CINIIF 23, una interpretación de la NIC 12 que aclara cómo se deben reflejar en la contabilidad las situaciones donde existe incertidumbre sobre el tratamiento fiscal que aceptará la autoridad tributaria (como la SUNAT en el Perú).
Contexto de la Norma
La CINIIF 23 fue emitida para brindar una guía clara sobre cómo medir y reconocer pasivos o activos por impuesto a la renta cuando hay dudas sobre la interpretación de la ley tributaria. No se trata de un cambio en la ley de impuestos, sino de una regla contable sobre cómo reportar el riesgo fiscal.
Puntos clave para las empresas
- Evaluación de la probabilidad: La empresa debe determinar si es probable que la autoridad tributaria acepte el tratamiento fiscal incierto.
- Supuesto de fiscalización: Se debe asumir que la autoridad fiscal examinará los importes y tendrá pleno conocimiento de toda la información relevante.
- Medición del riesgo: Si no es probable que se acepte el criterio de la empresa, el impacto debe medirse usando el “importe más probable” o el “valor esperado” (promedio ponderado).
- Impacto en Resultados: Cualquier cambio en la evaluación de la incertidumbre debe reflejarse en los estados financieros del periodo actual.
Esta norma obliga a las gerencias a ser mucho más transparentes con sus auditores y accionistas sobre las contingencias tributarias que antes podrían haber quedado fuera del balance.
Publicado originalmente por Juan Carlos Arana Huayta en TaxControl. Referencia de publicación en El Comercio el 26/07/2019.
